公益捐赠税前扣除之捐多少最合适？（下篇）--企业捐赠税前扣除说明
不仅个人公益捐款有技巧
企业公益捐款也有
中华大地的企业家一直都是民族脊梁，
无数爱心企业支持公益项目
小编在这里为他们点赞。
祖国母亲也在用税收抵扣的方式默默支持着他们
那么，该如何抵扣呢？
今天我们就来了解一下企业进行公益性捐赠是如何进行税收抵扣的。
《企业所得税法》第九条的规定指出：公益性捐赠支出，在本年度利润12%以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除，超过12%的部分可以顺延至以后三年扣除。
小贴士：小编今天要分享的是，企业在公益捐款时如何能在当年全部抵扣----企业捐赠款项只要小于或等于扣除捐赠款之前的利润总额的10.7%，就可以在当年全部抵扣。这样企业既可以充分享受国家税收减免政策又可以最大限额的保留现金利润额。
计算方法如下：
设未扣除捐赠前的利润额为： P
捐赠额为：X
捐赠扣除限额为：（P-X）*12%
当 捐赠额 <= 捐赠扣除限额 为最佳捐赠额（可在当年全部抵扣）
即 X <= (P-X)*12%
→ X <= 12%P-12%X
→ 12%P <= X+12%X
→ X <≈ 10.7%P
所以，当捐赠额为扣除捐赠前利润额的10.7%时，为最佳捐赠额，不会产生延迟扣除情况。
举例之前，再回顾一下公益性事业捐赠票据
⬇
还记得吗？必须是获得公益性捐赠税前扣除资格的慈善机构开具的捐赠票据
A企业当年利润预计可达800万元（无其他涉税调整事项且未扣除捐赠额）当年应缴纳所得税额为200万元（800万*25%）。
（注：此处全年利润800万元为预计利润额）
如果A企业进行公益捐款：
套用我们的公式：
A企业未扣除捐赠前的利润额为： 800万元
最佳捐赠额为：800万元*10.7%=85.6万元
则 捐赠额为小于或等于85.6万元时，A企业既可以充分享受国家税收减免政策又可以最大限额的保留现金利润额。
1) 捐款小于最佳捐赠额
A企业向基金会（本年度获得公益性捐赠税前扣除资格的慈善机构）捐赠80万元，在计算当年纳税所得额时可以全额扣除，【捐赠支出80万元<扣除限额86.4万元[（800-80）*12%]，因此80万元可全额扣除。】
实际纳税所得额为800-80=720万元。
A企业当年应纳所得税额为180万元。（720*25%）
2) 捐款等于最佳捐赠额
若A企业一次性捐赠85.6万元。在计算当年纳税所得额时可以全额扣除【捐赠支出85.6万元<扣除限额85.728万元【（800-85.6）*12%，因此85.6万元可全额扣除。】
实际纳税所得额为800-85.6=714.4万元。
A企业当年应纳所得税额为178.6万元（714.4*25%）
3) 捐赠额大于最佳捐赠额
若A企业一次性捐赠100万元。在计算当年纳税所得额时可以扣除限额内的84万元【捐赠支出100万元>捐赠扣除限额84万元[（800-100）*12%]，因此只能扣除84万元】，捐赠金额超出限额的16万元（100-84）可在以后三年内扣除。（不推荐）
实际纳税所得额为800-84=716万元。
A企业当年应纳所得税额为179万元。（716*25%）
超出的16万元可在下一年扣除，
在利润保持不变的情况下次年实际纳税所得额为800-16=784万元
A企业下一年纳税所得额为166万元（784*25%）
A企业纳税情况可以总结为以下表格：